一般交税人B企业，2016年3月购入A股票（10万股）80万元，每股市价8元。2016年5月购入A股票（10万股）120万元，每股市价12元。2016年11月购入A股票（10万股）100万元，每股市价10元。2017年2月转让A股10万股，每股市价9元。2017年8月转让10万股，每股市价15元。核算B企业股票转让的增值税。

  （1）A股票每股均匀买入价＝（80＋120＋100）万元÷30万股＝10元/股

  （3）转让股票销售额＝含税销售额＝∑（当期卖出价－买入价）－当年前期负差＝150－100－10＝40（万元）（正差）

  由于本例没有进项税额，因而应交税额＝销项税额＝377358.49×6％＝22641.51（元）。

  例2一般交税人C企业，2016年股票转让负差10万元。2017年1月股票转让负差15万元。2017年12月转让债券获得转让收入550万元，该债券的买入价500万元。核算A企业债券转让的增值税。

  解析：金融产品转让的正负差可互相抵减确认销售额；2016年的股票转让负差不能抵减2017年金融产品转让的销售额，2017年的股票转让负差可抵减当年的金融产品转让的销售额。

  （1）债券转让的销售额＝卖出价－买入价－当年前期负差＝550－500－15＝35（万元）

  （3）本例无进项税额，因而应交税额＝销项税额＝330188.68×6％＝19811.32（元）

  例3A公司初次揭露发行股票，发行股份3000万股，发行价8.5元/股。初次揭露发行上市前股东乙企业持有1400万股，流转约束期限为自A公司股票上市之日起12个月。在约束期限内A公司实施本钱公积金转增股本，向整体股东每10股转增5股，乙公司获得700万股（算计持有2100万股）。12个月期满后，乙企业转让持有的A公司股票，则核算金融产品转让的买入价为8.5元/股。

  依据《财政部关于印发〈增值税管帐处理规则〉的告诉》（财会〔2016〕22号）关于“金融产品转让按规则以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理”规则，则企业金融产品转让的详细管帐处理如下。

  例4某企业为一般交税人，按月度申报交纳增值税，2017年3月交税申报期供给一般计税办法咨询服务销售额100万元，发生销项税额6万元，当期获得进项税额按规则认证及申报，进项税额8万元，当月生意金融产品，获得生意负差价159万元，不考虑其他状况。

  1.2017年3月发生转让丢失159万元，则可结转下月抵扣税额为159÷（1＋6％）×6％＝9（万元）。

  2.假如截止到2017年底，企业没有转让金融产品事务，则“应交税费——转让金融产品应交增值税”呈现借方余额，则2017年年底账务处理：